Berekening percentage Bijzonder tarief
De berekening van het bijzonder tarief percentage is als volgt.
De uitzendkracht heeft historie in Freepack staan
Het fiscale loon van het voorgaande jaar dient als basis voor de bepaling van het percentage bijzonder tarief. Het fiscale loon wordt op basis van het aantal gewerkte weken omgerekend naar een jaarloon. Dit fiscale jaarloon wordt vergeleken met de Witte tabel voor bijzondere beloningen, mede afhankelijk van de loonheffingskorting en leeftijd, van het geldende jaar. Het bijzonder tarief wordt eenmalig per jaar bepaald en afgehandeld conform de regels in het handboek loonheffingen (o.a. valt het jaarloon tussen twee regels in neem dan het lagere bedrag).
Belastingdienst handboek Loonheffingen 2018 7.3.6:
1. U hebt de werknemer het hele voorafgaande kalenderjaar loon betaald. U gaat dan uit van het loon dat de werknemer in dat jaar van u heeft gekregen.
2. U hebt de werknemer maar een gedeelte van het voorafgaande kalenderjaar loon betaald. U gaat dan uit van het tot een jaarloon herleide bedrag. Is de werknemer bijvoorbeeld op 15 november in dienst getreden en is zijn cumulatieve loon (kolom 14) op 31 december € 3.000, dan is het tot jaarloon herleide bedrag ((€ 3.000 : 1,5) x 12 =) € 24.000.
Is de werknemer het vorige jaar meerdere keren in- en uit dienst getreden, zoals bij oproep- en uitzendkrachten? Dan berekent u het jaarloon door het loon voor alle arbeidsverhoudingen met deze werknemer in dat jaar tot 1 jaarloon te herleiden.
De uitzendkracht wordt voor het eerst verloond in Freepack
Het fiscale loon van de eerste loonboeking wordt omgerekend naar een jaarloon en dit geldt als basis voor de bepaling van het percentage bijzonder tarief. Is het fiscale loon zodanig laag dat er een 0-percentage bij hoort dan zal bij de eerstvolgende verloning het percentage bijzonder tarief opnieuw worden bepaald. Zolang het percentage nul blijft zal dit worden herhaald.
Indien de eerste loonboeking het afrekenen van reserveringen betreft (352) én er is geen jaarloon bekend (de uitzendkracht is bijv. verloond in een ander pakket en de opbouw reserveringen wordt in programma> 360 Cumulatieven ingevoerd), zal het maximale percentage (52%) worden berekend om te voorkomen dat te weinig loonbelasting wordt ingehouden.
Belastingdienst handboek Loonheffingen 2018 7.3.6:
De werknemer is in het huidige jaar in dienst gekomen. U hebt de werknemer daarom in het voorafgaande kalenderjaar geen loon betaald. U herleidt dan een jaarloon op basis van het lopende jaar.
U moet het jaarloon herleiden alsof uw werknemer over het hele lopende jaar loon zou krijgen. Daarbij houdt u rekening met alle loonbetalingen, dus ook met bijvoorbeeld incidentele betalingen of eventueel vastgelegde loonsverhogingen.
Als de werknemer wisselende inkomsten heeft, moet u gedurende het jaar van indiensttreding het te verwachten jaarloon bijstellen. Maar u mag ook volstaan met een eenmalige inschatting van het jaarloon vóór de 1e loonbetaling als u zich daarbij baseert op wat voor u gangbaar is.
Als de werknemer in het jaar van indiensttreding meerdere keren in- en uit dienst treedt (zoals bij oproep- en uitzendkrachten), maakt u volgens de hoofdregel voor elke arbeidsverhouding een (nieuwe) inschatting. Maar u mag die inschatting ook maken voor het totaal van alle arbeidsverhoudingen met die werknemer.
Bijzonder tarief = 0%
Moet het percentage bijzonder tarief nul blijven (er wordt dan over bijzondere boekingen de rest van het jaar geen loonbelasting ingehouden), dan kan dit worden aangegeven in programma> 331 Uitzendkrachten door in het betreffende veld de waarde ‘0’ in te geven en de vraag Opnieuw berekenen met Nee te beantwoorden. Dit kan uitsluitend als de Heffingskorting LB op Ja staat. Jaarlijks dient dit voor de betreffende uitzendkrachten opnieuw te worden ingesteld.
Controlelijst
Via programma> F4> 331 Loonparameters> Controles> Controle instellingen kan ter controle van het percentage een overzicht worden geproduceerd.